Vyřazení stroje do osobního vlastnictví

Datum: 24.07.2019

Dotaz:

Fyzická osoba - OSVČ - stavební práce, chce pomalu omezit svou činnost (je v invalidním důchodu a brzy půjde do starobního) Má ve vlastnictví bagr v pořizovací ceně cca 2,5 mil. Kč. Bagr byl pořízen v roce 2008, chtěl by ho vyřadit z majetku, aby prodej nedanil pod § 7. Z hlediska DPH by se nic dodaňovat nemělo (více jak 5 let). Je vůbec možné takovýto majetek vyřadit do osobního vlastnictví? Nikde žádné omezení nevidím, u automobilu bych neváhala, ale zde je to takové zvláštní. a) A jak je to poté s prodejem zdanit v § 10, s tím, že výdaje vlastně nebudou žádné? Nebo je zde možno po nějaké době prodat jako osvobozené? b) Případně by bylo možné darovat na syna - v přímé řadě osvobozeno od daně darovací a po roce vlastnictví by byl prodej osvobozen od daně z příjmů?

Odpověď:

Zákon o daních z příjmů v § 4 odstavec 4) považuje u fyzické osoby za obchodní majetek část majetku, o které bylo nebo je účtováno, anebo je nebo byla uvedena v daňové evidenci. Dnem vyřazení majetku z obchodního majetku poplatníka se rozumí den, kdy poplatník o majetku naposledy účtoval nebo jej naposledy uváděl v daňové evidenci.

Pro vyřazení stroje z obchodního majetku tedy postačí, aby poplatník stroj přestal evidovat v daňové evidenci. Obvykle se datum vyřazení uvede na kartu majetku.

Příjem z prodeje stroje vyřazeného z obchodního majetku bude osvobozen dle § 4 odstavec 1 písmeno c) bod 3) po uplynutí pěti let od vyřazení z obchodního majetku. Při prodeji stroje před uplynutím této doby, se příjem zdaní dle § 10. Pokud byl stroj dříve odepsán, lze jako výdaj uplatnit pouze výdaje související s prodejem.

Poplatník může také bagr darovat synovi. Dary nyní podléhají dani z příjmu (daň darovací byla od roku 2014 zrušena). Dar od otce bude u syna od daně osvobozen. Pokud syn následně stroj prodá po uplynutí jednoho roku od nabytí vlastnictví, bude se jednat o příjem osvobozený dle § 4 odstavec 1 písmeno c) bod 2) zákona o daních z příjmů.