Služby na dlouhodobé bázi - DPH

Datum: 21.08.2024

Dotaz:

Společnost eviduje nedokončenou výrobu týkající se stavební zakázky. Tato stavební zakázka nebyla fakturována a ani nedošlo k přijetí úplaty a uplynulo 12 měsíců, tj. byly naplněny podmínky § 21 odst. 8) zákona o DPH. Nejdéle tedy k 31.12. následujícího roku po roce, kdy bylo započato plnění mělo dojít k odvodu DPH, což se nestalo. Budeme tedy podávat dodatečné daňové přiznání k DPH. Jak stanovit základ daně? Je průchozí na úrovni ocenění nedokončené výroby, a nebo musí být zohledněna i očekávaná marže? Jak se bude účtovat? (314/343?).

Odpověď:

U zdanitelných plnění poskytovaných po dobu delší než 12 měsíců nastává dle § 21 odstavec 8 zákona o DPH fikce uskutečnění zdanitelného plnění nejpozději k poslednímu dni každého kalendářního roku. Výjimku představuje pouze rok, ve kterém bylo poskytování příslušného plnění započato.

Zákon o DPH nestanovuje pro dlouhodobé poskytování plnění žádná speciální pravidla pro určení základu daně. Podle § 36 je základem daně částka, kterou má plátce obdržet za zdanitelné plnění, a to bez DPH. Základ daně zahrnuje také veškeré vedlejší výdaje účtované investorovi, včetně očekávané marže.

Stavební a montážní práce podléhají režimu přenesení daňové povinnosti. Dodavatel o DPH účtovat nebude, jen vystaví daňový doklad bez daně z přidané hodnoty a daň přizná investor.