Prodej domu s pozemkem

Datum: 28.08.2019

Dotaz:

Fyzická osoba nepodnikající koupila v roce 2015 pozemek za cca 775 tis. Kč. V březnu 2017 na něm zkolaudovala dům postavený svépomocí, doklady neschovávala, a bydlela v něm. V listopadu 2017 dům s pozemkem prodala za 3 750 tis. Kč. Odhad při prodeji byl na částku 4130 tis. Kč, z toho pozemek 131 tis. Kč. Příjem z prodeje 3750 tis. Kč podléhá dani z příjmů. Je nutné rozdělit příjem na část související s prodejem stavby a na část související s prodejem pozemku? Pokud se prodejní cena rozdělí v poměru podle odhadu, bude prodejní cena pozemku cca 119 tis. Kč, tudíž vznikne daňově neuznatelná ztráta z prodeje pozemku 656 tis. Kč a základ daně bude 3631 tis. Kč. Pokud by se příjem z prodeje dělit nemusel, bude základ daně 2975 tis. Kč. Prosím o návod, jak pracovat s prodejní cenou.

Odpověď:

Pořizovací (kupní) cena pozemku je u fyzické osoby daňově relevantním nákladem maximálně do výše dosaženého příjmu prodejem. Ztrátu z prodeje pozemku nelze dle § 24 odstavec 2 písmeno t) bod 5) od daňového základu odečíst. Ztrátu z prodeje pozemků je nutné u fyzických osob zjišťovat dle jednotlivých pozemků. Při prodeji více pozemků nelze ziskové a ztrátové prodeje kompenzovat.

Fyzická osoba pořídila pozemek za 775 tis. Kč. Pozemek byl v roce 2017 prodán za částku 119 tis. Kč. Do základu daně vstoupí pořizovací cena maximálně do výše 119 tis. Kč.

Tazatel uvádí, že v domě měl prodávající před prodejem bydliště jen 8 měsíců. Tím nebyla splněna dvouletá podmínka bydliště pro osvobození z § 4 odstavec 1 písmeno a) zákona o daních z příjmů. Příjem z prodeje rodinného domu včetně souvisejícího pozemku, by mohl být od daně osvobozen dle § 4 odstavec 1 písmeno v) za podmínky, že poplatník použije příjem získaný z prodeje na obstarání nové bytové potřeby. Tato podmínka musí být splněna nejpozději do 1 roku následujícího po roce, příjem obdržel. Příjem je osvobozen i v případě, že částku vynaložil na obstarání vlastní bytové potřeby v době 1 roku před jejím obdržením.

Příjem má poplatník povinnosti oznámit správci daně do konce zdaňovacího období, ve kterém částku obdržel, nedojde-li ke splnění podmínek pro osvobození je tento příjem příjmem podle § 10 v posledním zdaňovacím období, ve kterém mohly být podmínky pro osvobození splněny.