Odpisy majetku u neúčinné kupní smlouvy v insolvenci

Datum: 26.05.2020

Dotaz:

Společnost Novak, s. r. o. koupila v roce 2014 bagr Liebherr (kupní smlouva, cena uhrazena). V letech 2014-2018 prováděla odpisy. Prodávající byl již v době prodeje v insolvenci. Prodej majetku byl insolvenčním správcem napadnut u soudu a v roce 2020 bylo soudem rozhodnuto, že se jednalo o neúčinný právní úkon a kupující je povinen majetek vrátit. Jak správně postupovat především z hlediska odpisů - měli jsme nárok uplatňovat odpisy do daňových nákladů? Nebo musíme podat dodatečná daňová přiznání za předchozí roky a zvýšit základ daně o uplatněné odpisy? Jak řešit DPH, v roce 2014 jsme uplatnili nárok na odpočet, musíme nyní DPH odvést?

Odpověď:

Právní úkony, kterými dlužník v insolvenci zkracuje možnost uspokojení věřitelů nebo zvýhodňuje některé věřitele na úkor jiných, jsou dle § 235 insolvenčního zákona právní úkony neúčinné. Neúčinností právního úkonu není dotčena jeho platnost, proto po celou dobu odpisování byl kupující vlastníkem bagru a v souladu s § 28 zákona o daních z příjmů mohl uplatňovat daňové odpisy.

Při vrácení již odepsaného stroje dojde k jeho vyřazení z účetnictví bez daňových dopadů. Vyřazením stroje dochází z pohledu zákona o DPH k použití majetku pro účely nesouvisející s ekonomickou činností. Zde má plátce povinnost vrátit poměrnou část uplatněné DPH. Lhůta pro vrácení daně u movitého majetku je 5 let. U majetku pořízeného v roce 2014 pětiletá lhůta již uběhla, proto vrácení stroje nebude mít vliv ani na odvod daně z přidané hodnoty.