Zpětná dohoda o výši nájmu

Datum: 12.02.2019

Dotaz:

Plátce DPH firma A obdržela v rámci restituce v roce 2017 pozemek, ze kterého měl původní uživatel příjem z pronájmu od firmy B a i po převodu vlastnictví firma B pozemek užívala. Po dlouhém jednání došlo v lednu 2019 mezi firmou A a firmou B k uzavření nájemní smlouvy na tento pozemek, ve které je uvedeno mimo jiné, že úhradu za užívání pozemku v období od 7.2017 do 31.12.2018 nájemce uhradí v určité výši. Úhradou budou vypořádány všechny nároky pronajímatele z titulu užívání předmětu nájmu nájemcem za období do 31.12.2018. Vzhledem k dohodě uzavřené v roce 2019 se bude jednat u firmy A o daňový výnos roku 2019? Pokud bude částka podléhat DPH, bude DUZP rovněž k datu uzavření smlouvy v lednu 2019?

Odpověď:

Jedním ze základních zásad účetnictví je akruální princip. Jedná se o pravidlo pro účtování nákladů a výnosů do období, s nímž časově i věcně souvisejí.

 

Jinými slovy se náklady a výnosy účtují do období, kdy takový výkon skutečně nastal a ne do období, kdy došlo k platbě.

 

Z toho důvodu je nutné při účtování náklady a výnosy takzvaně časově rozlišovat.

    Věcná souvislost se řídí tím, k jaké činnosti, službě či výrobku se náklady či výnosy vztahují.

    Časová souvislost se řídí obdobím, kdy byla služba poskytnuta nebo výrobek prodán.

 

Pro dodržení výše uvedených zásad je nutné výnosy z nájmu účtovat do období, se kterým souvisí. Společnost měla povinnost účtovat v letech 2017 a 2018 o výnosech z nájmu minimálně prostřednictvím dohadných položek.

 

Při stanovení DUZP u daně z přidané hodnoty se vychází z ustanovení § 21 odstavec 8. Je-li poskytováno zdanitelné plnění s místem plnění v tuzemsku po dobu delší než 12 měsíců, považuje se zdanitelné plnění za uskutečněné nejpozději posledním dnem každého kalendářního roku následujícího po kalendářním roce, ve kterém bylo poskytování tohoto plnění započato. V daném případě trval nájem od 7/2017 a DUZP by mělo být nejpozději 31.12.2018.

 

Účtovat o výnosech z nájmu až v okamžiku uzavření smlouvy by bylo možné, pouze pokud se jednalo o sporná práva a byla by uzavírána dohoda o narovnání. V důsledku uzavření dohody o narovnání zaniká dosavadní závazek (pohledávka), který byl mezi účastníky sporný nebo pochybný, a je nahrazen závazkem (pohledávkou) novým – vymezeným v dohodě o narovnání.  O výnosech plynoucích z dohody o narovnání se účtuje v okamžiku účinnosti dohody o narovnání.