Koeficient DPH

Datum: 31.08.2018

Dotaz:

Společnost, plátce DPH, dále pronajímá plátcům i neplátcům DPH nebytové prostory, které má sama v nájmu a pronajímatel jí fakturuje nájemné včetně DPH. Odpočet DPH na vstupu z nájmu těchto nemovitostí uplatňuje buď v plné výši, nebo neuplatňuje, podle toho, zda fakturuje nájem plátci nebo neplátci. Dále má pronajatý sklad, který celkově používala pro svou ekonomickou činnost (jak plnění s nárokem, tak bez nároku) a pronajímatel také fakturuje nájem s DPH (používali jsme krácený odpočet DPH koeficientem). V roce 2017 a 2018 podnajmula 2/3 toho skladu neplátci DPH a z příjmů z tohoto pronájmu DPH na výstupu neodvádí. Jak to bude nyní s krácením DPH na vstupu u nájmu tohoto skladu? Je dostačující stále používat krácení koeficientem, nebo je nutné 1/3 odpočtu DPH na vstupu krátit koeficientem a 2/3 odpočtu DPH na vstupu neuplatňovat jako daňový odpočet?

Odpověď:

Tazatel má v pronájmu sklad. Budova je využívána k činnostem, ze kterých je odváděno DPH, ale také činnostem od daně z přidané hodnoty osvobozených. Jednou z osvobozených činností je i podnájem skladu neplátci DPH.

Při výpočtu nároku na odpočet daně na vstupu používá tazatel správně krátící koeficient dle § 76 zákona o DPH. Krátící koeficient vyjadřuje poměr mezi veškerými zdaňovanými a osvobozenými výstupy plátce.

Poměrový koeficient dle § 75 by měl plátce povinnost použít jen pokud by sklad využíval pro činnosti nesouvisející s jeho ekonomickou činností. Například pro soukromou potřebu. V takovém případě by DPH na vstupu nejprve zkrátil poměrem podlahové plochy sloužící k soukromým účelům a následně by na zbylou část uplatnil krátící koeficient.