Oprava provozovny, která není v majetku sdružení FO

Datum: 17.04.2018

Dotaz:

• Sdružení lakýrníků, DE, plátci DPH, FO - otec + syn + syn má provozovnu v nemovitosti, která patří oběma synům 1/2 + 1/2 a není zavedena v podnikání žádného syna. Účetnictví vede otec. • Lze tuto provozovnu pro sdružení opravit a tedy zhodnotit? • Oprava je plánována ve výši Kč 500.000. • Je třeba udělat znalecký posudek na nemovitost, zařadit potom do podnikání a teprve opravit? • Každý ze synů si zařadí do svého účetnictví ½ z odhadu nemovitosti, která se bude navyšovat o hodnotu prováděné opravy • Každý bude tuto svoji polovinu odepisovat? • Daňové doklady za opravu budou na jednoho bratra a ten druhému bratrovi ½ přefakturuje a každý si dá ½ DPH na odpočet? • Jak problém řešit ve sdružení 2018 a jak v roce 2019????) Nebo lze řešit formou pronájmu? Děkuji.

Odpověď:

Stavební zásahy na nemovité věci je z pohledu daně z příjmu nutné rozlišovat na opravy a technické zhodnocení.

• Opravou se odstraňují účinky částečného fyzického opotřebení nebo poškození za účelem uvedení do předchozího nebo provozuschopného stavu. Uvedením do provozuschopného stavu se rozumí provedení opravy i s použitím jiných než původních materiálů, dílů, součástí nebo technologií, pokud tím nedojde k technickému zhodnocení.
• Technickým zhodnocením se rozumí výdaje na stavební úpravy, rekonstrukce a modernizace majetku, pokud převýšily částku 40 000 Kč.

 

Technické zhodnocení se odečítá od daňového základu prostřednictvím daňových odpisů a opravy přímo, ale jen u majetku, který je vložen do obchodního majetku podnikatele.

Postup stanovení vstupní ceny při vložení majetku do obchodního majetku je upraven v § 29 ZDP. Při úplatném pořízení nemovitého majetku je závislý na počtu let, které uplynuly od jeho pořízení.

Majetek vkládaný do obchodního majetku do pěti let od pořízení se zařazuje v pořizovací ceně navýšené o prokazatelně vynaložené opravy a technická zhodnocení. Starší majetek se zařazuje do obchodního majetku v ceně stanovené znaleckým posudkem. Nemovitost využívanou pro podnikání bude odepisovat každý ze spoluvlastníků z jedné poloviny a náklady i odpočet DPH i rozdělí rovným dílem. V rámci společnosti (dříve sdružení bez právní subjektivity) si odpisy i odpočet DPH rozdělí na společníky společnosti přefakturováním.

 

Zákon o dani z přidané hodnoty upravoval pravidla pro rozdělování DPH ve společnosti do 30.6.2017. Po tomto datu byly veškeré ustanovení týkající se společnosti ze zákona o DPH vypuštěny. Starý systém rozdělování DPH mohou společnosti, které tento způsob využívaly do 30.6.2017 používat i nadále, ale pouze do 31.12.2018. Po tomto datu nemá společnost žádné výjimky ze zákona o DPH a daň si bude muset uplatňovat každý účastník společnosti samostatně, tak jako by se jednalo o samostatné podnikatele.

Nájem nemovité věci vidím značně problematický, protože není možné uzavírat sám ze sebou, tedy i se společností, které je pronajímatel sám společníkem.