Nevyfakturovaná stavební zakázka

Datum: 22.09.2023

Dotaz:

Jak správně postupovat v případě, kdy stavební firma před dvěma lety účtovala o nedokončené výrobě, nicméně kvůli delším sporům se zákazníkem se jednatelé již rozhodli, že se tato zakázka nedokončí a dosavadní náklady se ani nebudou fakturovat? Jaké je správné účetní a daňové řešení? Má to i nějaký dopad na DPH, když jsme z daných nákladů uplatňovali odpočet?

Odpověď:

Náklady na zakázku, která nebude fakturována, nebyly vynaložené na dosažení zajištění a udržení zdanitelných příjmů ve smyslu § 24 odstavec 1) zákona o daních z příjmů a nejsou daňově relevantní. Společnost má povinnost náklady na nevyfakturovanou zakázku vyloučit z daňového základu.

Z pohledu zákona o DPH je plátce oprávněn k odpočtu daně na vstupu u přijatého zdanitelného plnění, které v rámci svých ekonomických činností použije pro účely uskutečňování zdanitelných plnění. V dotazu uvádíte, že zakázka nebyla dokončena. To znamená, že z pohledu zákona o DPH nedošlo k poskytnutí služby a tím nedošlo k uskutečnění zdanitelného plnění. Plátci tak vzniká povinnost vrátit daň z přidané hodnoty uplatněnou z plnění souvisejících s odepsanou zakázkou.