DPH a prodej majetku pod §10

Datum: 04.06.2024

Dotaz:

Dobrý den, OSVČ plátce DPH poskytuje ubytování v rekreačních chatách, vede daňovou evidenci. Nyní na svou FO koupil jiný komplex chatek, který nezahrne do obchodního majetku, ale nemá v úmyslu si ho nechat k soukromým účelům, nýbrž chatky opraví a rozprodá x kupujícím. Je možné tyto prodeje uskutečnit po §10 zákona o daních z příjmů? K příjmům uplatní skutečné výdaje na koupi a opravu. Neproběhne odvod SP a ZP. Prodej však bude zatížen základní sazbou DPH na výstupu? Je případně možné si uplatnit veškeré vstupy z pořízení a oprav od plátců DPH? V případě montážních prací musí nahlásit své DIČ?

Odpověď:

Příjem z podnikání

Příjem z nákupu a prodeje chatek bude považován za podnikání, pokud tato činnost bude vykonávána samostatně, na vlastní účet a odpovědnost za účelem dosažení zisku, a to se záměrem provádět ji soustavně.

Soustavností se rozumí činnost trvalejšího charakteru, vykonávanou opakovaně a pravidelně, i kdyby se jednalo o činnost vykonávanou pravidelně a opakovaně vždy jednou za rok. Důležitá je také skutečnost, že subjekt má v úmyslu tuto činnost opakovat. Nejedná se tedy o činnost nahodilou, kdy je zřejmé, že subjekt, který činnost vykonává, nehodlá tuto činnost opakovat. Soustavnost je jedním ze znaků, jehož výklad má velký význam při posuzování neoprávněného podnikání.

Ostatní příjem

V kategorii ostatních příjmů budou zdaněny příjmy z prodeje chatek pouze, pokud tato činnost výše uvedené znaky podnikání nenaplňuje.

Uplatnění skutečných výdajů

U ostatních příjmů i u příjmů z podnikání lze uplatnit skutečné výdaje na koupi chatek i výdaje na jejich opravu.

Daň z přidané hodnoty

Z pohledu zákona o DPH je prodej chatek osvobozen od DPH, pokud uplynulo 5 let od vydání prvního kolaudačního rozhodnutí nebo kolaudačního rozhodnutí po podstatné změně stavby.

Prodej chatek, u kterých nedošlo k podstatné změně a od první kolaudace uplynulo více než 5 let, bude osvobozen od DPH a plátce nemá nárok na odpočet DPH při nákupu stavebních prací. Nárok na odpočet DPH má plátce pouze u oprav chatek, jejichž prodej není osvobozen od DPH.

Přenesená daňová povinnost

Při poskytnutí stavebních a montážních prací mezi plátci přenáší zákon povinnost odvodu DPH z dodavatele na odběratele. V zájmu odběratele je proto poskytnout dodavateli DIČ a režim přenosu uplatnit.