Dědictví po strýci v Rakousku a prodej bytu z dědictví v Rakousku

Datum: 11.12.2022

Dotaz:

1.) Poplatník, daňový rezident ČR zdědil v Rakousku po strýci 6000 EUR + byt, který byl oceněn dle vyhlášky na 9000 EUR, náklady z pozůstalosti 500 EUR, náklady notáře spojené s dědickým řízením 200 EUR, náklady soudu s dědickým řízením 30 EUR, daň z nabytí nemovitosti v souvislosti s dědictvím 60 EUR. Bude poplatník danit dědictví i v ČR? Může si uplatnit veškeré náklady v souvislosti s dědictvím? 2.) Poplatník byt v Rakousku prodal za cenu 205000 EUR. V Rakousku byla zaplacena daň 9000 EUR, notáři 5000 EUR za vyčíslení daňových povinností v Rakousku a jinému notáři za ověření podpisů 100 EUR. Bude poplatník prodej bytu danit i na území ČR? Může si uplatnit vyjmenované náklady do daňového přiznání? 3.) Strýc nemovitost vlastnil 20 let. 4.) Bude podléhat dědictví a prodej bytu oznámení o osvobozených příjmech? 5.) Za právní zastoupení v Rakousku poplatník zaplatil 25000 Kč v ČR. Musí se stanovit poměr mezi zastoupením v dědictví a prodejem bytu? 6.) Jaký kurz bude použit pro přepočet? Pozůstalost ukončena 31.1., prodej bytu 28.5., kupní cena vyplacena 30.6.. Použije se jednotný kurz?

Odpověď:

Bezúplatné příjmy v podobně nabytí dědictví jsou v České republice zcela osvobozeny, bez ohledu na příbuzenský vztah k osobě, od níž pocházejí či jakékoliv další případné podmínky. Osvobození se vztahuje i na příjem od daně v podobně zděděného bytu v Rakousku. Na příjmy osvobozené od daně se vztahuje oznamovací povinnost dle § 38v, pokud přesáhnou po přepočtu částku 5 mil. Kč.

Příjem z prodeje bytu podléhá, dle článku 13 odst. 1 Smlouvy o zamezení dvojího zdanění uzavřené s Rakouskem, zdanění dle Rakouských zákonných předpisů, jelikož je byt umístěn v Rakousku. Současně český daňový rezident má dle § 2 odstavec 2 povinnost příjem zdanit také v České republice. Vypočtenou daň si v souladu s ustanovením článku 22 odstavec 2 smlouvy o zamezení dvojího zdanění sníží o daň zaplacenou v Rakousku, maximálně do výše daně vypočtené dle českých předpisů. Tzv. metoda prostého zápočtu.

Při výpočtu daně lze příjem snížit o vynaložené výdaje, přičemž odměnu za právní zastoupení lze odečíst jen ve výši, která se vztahuje k zastoupení při prodeji bytu. Část odměny vztahující se k vyřízení dědictví osvobozeného od daně z příjmu odečíst nelze.

Příjem se pro účely výpočtu daně z příjmů přepočte jednotným kurzem vyhlašovaným Ministerstvem financí.